Normativa vigente 2026 · Última actualización: 3 de noviembre de 2026 · Información orientativa, no es asesoramiento fiscal.
Ser no residente en España, o heredar bienes situados fuera de España, tenía un tratamiento fiscal distinto y generalmente peor hasta que una reforma en 2021 igualó las condiciones: desde entonces, los no residentes pueden aplicar las mismas reducciones y bonificaciones autonómicas que los residentes, con independencia de su país de residencia.
Qué cambió en 2021
Antes de la reforma, solo los residentes en la UE/EEE podían elegir la normativa autonómica más favorable; los residentes de terceros países (fuera de la UE/EEE) estaban obligados a tributar por la normativa estatal, mucho menos beneficiosa. Tras una sentencia del Tribunal de Justicia de la UE y la posterior reforma legal, esta diferencia se eliminó: ahora cualquier no residente, sea de la UE o de un tercer país, puede aplicar la normativa de la comunidad autónoma que corresponda según el caso.
Qué normativa autonómica se aplica
- Sucesión con bienes en España: se aplica la normativa de la comunidad autónoma donde estén situados los bienes de mayor valor.
- Heredero residente en España, fallecido no residente: se aplica la normativa de la comunidad autónoma de residencia del heredero.
- Donaciones de bienes inmuebles: normativa de la comunidad autónoma donde radique el inmueble.
Dónde se presenta la autoliquidación
Los no residentes presentan la autoliquidación ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria (delegación de no residentes), aplicando los cálculos (reducciones, tarifa, bonificaciones) de la comunidad autónoma que corresponda según las reglas anteriores, aunque la gestión administrativa sea estatal y no autonómica.
Preguntas frecuentes
¿Un heredero español que vive en el extranjero es «no residente» a estos efectos?
Sí, lo relevante es la residencia fiscal en el momento del fallecimiento o la donación, no la nacionalidad: un español no residente fiscal en España se beneficia igualmente de la equiparación.
¿Hay que pedir un NIE para heredar como no residente?
Sí, es necesario obtener un NIE (Número de Identidad de Extranjero) para poder presentar la autoliquidación y, en su caso, inscribir bienes heredados en España.
¿Se puede reclamar lo pagado de más si se tributó antes de la reforma de 2021?
En determinados casos sí es posible solicitar la rectificación de autoliquidaciones anteriores no prescritas, aplicando con carácter retroactivo la normativa autonómica más favorable; conviene valorarlo con un asesor caso por caso.
Fuentes: Ley 29/1987, disposición adicional segunda (redacción tras la Ley 11/2021) · Sentencia TJUE de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12).