Normativa vigente 2026 · Última actualización: 1 de noviembre de 2026 · Información orientativa, no es asesoramiento fiscal.
Heredar una empresa familiar, un negocio individual o participaciones en una sociedad puede beneficiarse de una reducción de al menos el 95 % (mejorada hasta el 99 % en muchas comunidades autónomas), siempre que la empresa cumpla los requisitos para estar exenta en el Impuesto sobre el Patrimonio.
Requisitos principales
- Exención previa en Patrimonio: la empresa o las participaciones deben cumplir los requisitos del art. 4.Ocho de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio (actividad económica real, no mera gestión de patrimonio; participación mínima del 5 % individual o 20 % familiar; funciones de dirección remuneradas con al menos el 50 % de los rendimientos del titular).
- Quién puede aplicarla: cónyuge, descendientes o, en su defecto, ascendientes y colaterales hasta el tercer grado.
- Permanencia: mantener lo heredado durante los 10 años siguientes al fallecimiento, sin realizar actos de disposición ni operaciones societarias que reduzcan sustancialmente el valor de la adquisición.
Qué cubre la reducción
Se aplica sobre el valor neto de la empresa individual, el negocio profesional o las participaciones, con el porcentaje estatal mínimo del 95 %, que la mayoría de comunidades autónomas eleva hasta el 99 % (algunas exigen menos años de permanencia a cambio, u otros requisitos adicionales).
Errores habituales que hacen perder el beneficio
- Vender la empresa o las participaciones antes de que termine el plazo de permanencia.
- Dejar de ejercer funciones de dirección remuneradas cuando el requisito lo exige.
- Repartir dividendos o realizar operaciones que vacíen de contenido la actividad económica real de la empresa.
Preguntas frecuentes
¿Se puede aplicar si la empresa no estaba exenta en Patrimonio en vida del fallecido?
No; el requisito de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio en el momento del fallecimiento es el punto de partida obligatorio para poder aplicar la reducción en Sucesiones.
¿Compensa reestructurar la empresa antes de heredarla?
Puede ser recomendable en algunos casos para cumplir los requisitos de exención, pero conviene planificarlo con antelación suficiente junto a un asesor, ya que los cambios de última hora pueden ser cuestionados por Hacienda.
¿Qué pasa si se transmite parte de la empresa dentro de los 10 años pero se reinvierte en actividad similar?
Algunas normativas autonómicas permiten mantener el beneficio si se reinvierte en una actividad económica equivalente; hay que comprobarlo caso por caso porque no es una regla general.
Fuentes: Ley 29/1987, art. 20.2.c) · Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio, art. 4.Ocho.