«Reducción» y «bonificación» se usan a veces como sinónimos, pero en el Impuesto de Sucesiones son dos herramientas distintas que actúan en momentos diferentes del cálculo, y confundirlas lleva a estimaciones erróneas del impuesto final.

Reducción: actúa sobre la base

Una reducción resta directamente de la base imponible, antes de aplicar la tarifa progresiva. Reduce la cantidad sobre la que se calcula el impuesto. Ejemplos: la reducción por parentesco (estatal o autonómica), la de vivienda habitual, la de empresa familiar, o las reducciones propias que crean algunas comunidades (como la reducción de 250.000 € para donaciones de dinero en Andalucía).

Bonificación: actúa sobre la cuota

Una bonificación se aplica al final, como un porcentaje de descuento sobre la cuota tributaria ya calculada (después de tarifa y coeficiente multiplicador). Es la herramienta que usan Madrid, Andalucía, Castilla y León y otras comunidades para dejar el impuesto prácticamente en 0 € para cónyuges e hijos, con bonificaciones del 95-99 % sobre la cuota.

Por qué el orden importa

Una reducción grande sobre una base imponible pequeña puede dejarla en 0 € sin necesidad de bonificación (como ocurre en Galicia, que reduce hasta 1.000.000 € para hijos en sucesiones). Una bonificación alta sobre la cuota, en cambio, permite que el impuesto sea prácticamente cero incluso con bases imponibles muy grandes, porque actúa al final, sobre lo que quede después de toda la tarifa progresiva.

Preguntas frecuentes

¿Se pueden combinar reducción y bonificación?
Sí, de hecho en la mayoría de comunidades se aplican ambas de forma sucesiva: primero la reducción sobre la base, después la bonificación sobre la cuota resultante tras aplicar tarifa y coeficiente.

¿Por qué algunas comunidades usan bonificación y otras reducción?
Es una decisión de política fiscal de cada comunidad autónoma; el resultado final para el contribuyente puede ser similar, pero la técnica legal y su impacto en casos concretos (herencias muy grandes, patrimonio preexistente alto) pueden diferir bastante.

¿Todas las reducciones y bonificaciones autonómicas requieren declarar el impuesto igualmente?
Sí, casi todas exigen presentar la autoliquidación en plazo (y a veces cumplir requisitos formales adicionales) para poder aplicarlas; no aplicarlas automáticamente evita la obligación de declarar.

Fuentes: Ley 29/1987 · Normativa propia de cada comunidad autónoma.

El coeficiente multiplicador es el elemento del Impuesto de Sucesiones que tiene en cuenta no solo lo que se hereda, sino lo que el heredero ya tenía antes: a mayor patrimonio preexistente y más lejano el parentesco, mayor es el coeficiente que se aplica sobre la cuota íntegra.

Cómo se determina

Se cruzan dos variables: el grupo de parentesco del heredero (I-IV) y el tramo de patrimonio preexistente en el que se encuentre (hasta 402.678,11 €; de ahí a 2.007.380,43 €; de ahí a 4.020.770,98 €; y más de esa cifra).

Tabla completa (normativa estatal)

Qué significa en la práctica

Un heredero del Grupo IV (sin parentesco) con más de 4 millones de euros de patrimonio previo puede pagar hasta 2,4 veces más impuesto que otro heredero en su misma situación de parentesco pero sin apenas patrimonio previo, por la misma herencia. Para los Grupos I y II el efecto es mucho más suave (como mucho, un 20 % más).

Comunidades que lo neutralizan

Bastantes comunidades autónomas han fijado el coeficiente en 1,0000 para todos los tramos y grupos (o al menos para los Grupos I y II), de modo que en la práctica el patrimonio preexistente del heredero deja de influir en el resultado final.

Preguntas frecuentes

¿Qué cuenta como «patrimonio preexistente»?
El conjunto de bienes y derechos del heredero antes de recibir la herencia, valorados según las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio, con independencia de que esté o no obligado a presentar ese impuesto.

¿Se puede reducir el patrimonio preexistente antes de heredar para pagar menos?
No es recomendable intentar manipular esta cifra artificialmente justo antes de un fallecimiento previsible: Hacienda puede cuestionar operaciones simuladas o sin motivo económico real.

¿El coeficiente afecta también a las donaciones?
Sí, se aplica de la misma forma en donaciones, cruzando el grupo de parentesco del donatario con su patrimonio preexistente en el momento de la donación.

Fuentes: Ley 29/1987, art. 22.

Entre calcular la cuota íntegra y llegar al impuesto final a pagar hay un paso intermedio que muchas veces se pasa por alto: la cuota tributaria, que resulta de aplicar el coeficiente multiplicador sobre la cuota íntegra.

Cuota íntegra

Es el resultado de aplicar la tarifa progresiva del impuesto (estatal, del 7,65 % al 34 %, o la propia de la comunidad autónoma si la tiene) sobre la base liquidable. Es una cifra «teórica» que todavía no tiene en cuenta el patrimonio previo del heredero.

Cuota tributaria

Es el resultado de multiplicar la cuota íntegra por el coeficiente multiplicador, que depende de dos factores: el grupo de parentesco del heredero y su patrimonio preexistente (el patrimonio que ya tenía antes de recibir la herencia). Un heredero con mucho patrimonio previo puede pagar hasta el doble que otro con la misma herencia pero sin patrimonio previo, si ambos están en un grupo de parentesco lejano.

Tabla orientativa del coeficiente multiplicador (Grupos I y II)

Para los Grupos III y IV, los coeficientes son más altos en cada tramo (hasta 1,5882 y 2,4000 respectivamente en el tramo más alto), lo que penaliza todavía más a los herederos sin parentesco directo con mucho patrimonio previo.

Preguntas frecuentes

¿El coeficiente multiplicador se aplica siempre?
Sí, a nivel estatal se aplica siempre, aunque algunas comunidades autónomas lo han fijado en 1,0000 para todos los tramos y grupos, neutralizando en la práctica su efecto.

¿Cómo se acredita el patrimonio preexistente?
Con una declaración responsable del propio heredero en la autoliquidación; Hacienda puede comprobarlo posteriormente cruzando datos con el Impuesto sobre el Patrimonio y otras fuentes.

¿Después de la cuota tributaria hay algo más?
Sí, sobre la cuota tributaria se aplica, si existe, la bonificación autonómica, que es el último paso antes de obtener el importe final a pagar.

Fuentes: Ley 29/1987, art. 22.

La base imponible y la base liquidable son dos cifras distintas en el cálculo del Impuesto de Sucesiones, y confundirlas es una de las causas más habituales de errores al hacer una estimación rápida del impuesto.

Base imponible

Es el valor neto de lo que recibe cada heredero: el valor de los bienes y derechos que le corresponden, menos las deudas del fallecido que le sean imputables y los gastos deducibles (última enfermedad, entierro y funeral, dentro de los límites y justificantes exigidos).

Base liquidable

Es el resultado de restar a la base imponible las reducciones aplicables: la reducción por parentesco (según el Grupo I-IV), y las reducciones adicionales que procedan (vivienda habitual, empresa familiar, seguros de vida, discapacidad, o las reducciones propias que haya aprobado la comunidad autónoma).

Cómo se relacionan con el resto del cálculo

Sobre la base liquidable se aplica la tarifa progresiva (del 7,65 % al 34 % a nivel estatal) para obtener la cuota íntegra; después se aplica el coeficiente multiplicador (según patrimonio preexistente) para obtener la cuota tributaria; y, por último, la bonificación autonómica sobre la cuota, si existe, para obtener el importe final a pagar.

Preguntas frecuentes

¿Puede la base liquidable ser 0 aunque la base imponible sea alta?
Sí, es habitual: si las reducciones aplicables igualan o superan la base imponible (por ejemplo, un hijo con la reducción de vivienda habitual y la de parentesco combinadas), la base liquidable puede quedar en 0 y el impuesto a pagar también.

¿Las deudas del fallecido siempre son deducibles?
No todas: solo las deudas acreditadas documentalmente y que no hayan prescrito, y ciertos gastos concretos (última enfermedad, entierro, funeral, con sus límites); las deudas con el propio heredero o simuladas no son deducibles.

¿La base imponible es la misma para todos los herederos?
No; cada heredero tiene su propia base imponible según lo que efectivamente reciba, aunque el caudal hereditario total sea el mismo para todos.

Fuentes: Ley 29/1987, arts. 9 a 20.

El Impuesto de Sucesiones y Donaciones clasifica a los herederos y donatarios en cuatro grupos según su grado de parentesco con el fallecido o el donante. Este grupo es la variable más importante del impuesto: determina qué reducción por parentesco se aplica y, en la mayoría de comunidades autónomas, también qué bonificaciones adicionales existen.

Los cuatro grupos

• Grupo I: descendientes y adoptados menores de 21 años. Reducción estatal más alta (15.956,87 € + 3.990,72 € por cada año menor de 21, hasta un máximo de 47.858,59 €).
• Grupo II: descendientes y adoptados de 21 años o más, cónyuges, y ascendientes o adoptantes. Reducción estatal de 15.956,87 €. Es el grupo con más beneficios autonómicos (bonificaciones del 95-99 % en muchas comunidades).
• Grupo III: colaterales de segundo y tercer grado (hermanos, tíos, sobrinos) y ascendientes o descendientes por afinidad. Reducción estatal de 7.993,46 €, con beneficios autonómicos mucho más limitados.
• Grupo IV: colaterales de cuarto grado (primos), grados más distantes y personas sin ningún parentesco. Sin reducción por parentesco, salvo excepciones puntuales en alguna comunidad autónoma.

Por qué importa tanto el grupo

Dos personas que heredan exactamente el mismo importe pueden acabar pagando cantidades radicalmente distintas solo por pertenecer a grupos diferentes: un hijo (Grupo II) puede no pagar nada gracias a la reducción y la bonificación autonómica, mientras que un sobrino (Grupo III) por el mismo importe puede pagar varios miles de euros, porque en la mayoría de comunidades las bonificaciones fuertes se reservan para los Grupos I y II.

Preguntas frecuentes

¿La pareja de hecho está en el mismo grupo que el cónyuge?
Depende de la comunidad autónoma: algunas equiparan expresamente a las parejas de hecho inscritas con los cónyuges (Grupo II); en otras, sin equiparación expresa, tributan como personas sin parentesco (Grupo IV).

¿Los hijos adoptados están en el mismo grupo que los biológicos?
Sí, a efectos de este impuesto los hijos adoptivos tienen el mismo tratamiento que los biológicos.

¿Y los hijastros?
Los hijos del cónyuge o pareja (no adoptados) se consideran, a estos efectos, descendientes por afinidad, encuadrados en el Grupo III, con beneficios mucho menores que los hijos propios.

Fuentes: Ley 29/1987, art. 20.2.a).

El capital que cobra el beneficiario de un seguro de vida al fallecer el asegurado tributa, en general, por el Impuesto de Sucesiones, de forma independiente al resto de la herencia, y con una reducción propia que no depende del grado de parentesco con el fallecido.

Reducción específica de seguros de vida

• Reducción estatal: 9.195,49 € por cada beneficiario, sobre las cantidades percibidas por seguros de vida, con independencia de su relación de parentesco con el fallecido.
• Contratos anteriores al 19 de enero de 1987: tienen un régimen transitorio con reducciones distintas según la fecha del contrato.
• Mejora autonómica: varias comunidades autónomas elevan este importe o lo integran dentro de reducciones más amplias para cónyuges e hijos.

Cómo se suma al resto de la herencia

El capital del seguro de vida (menos la reducción de 9.195,49 € por beneficiario) se suma a la base imponible del resto de bienes que reciba esa misma persona por herencia, y tributa de forma conjunta aplicando después la reducción por parentesco, la tarifa y la bonificación que correspondan.

Cuándo NO tributa por Sucesiones

Si el beneficiario del seguro es también el propio tomador (por ejemplo, un seguro de vida-ahorro donde el asegurado y el tomador son personas distintas del fallecido), la prestación puede tributar por IRPF en lugar de por el Impuesto de Sucesiones. Es un matiz técnico que conviene revisar con la póliza en la mano, ya que depende de quién figura como tomador, asegurado y beneficiario.

Preguntas frecuentes

¿Hay que declarar el seguro de vida aunque no forme parte del «papeleo» de la herencia?
Sí, el beneficiario debe declararlo en su propia autoliquidación del Impuesto de Sucesiones, aunque no sea heredero de otros bienes y el seguro se cobre directamente de la aseguradora sin pasar por el caudal hereditario.

¿El plazo de 6 meses también aplica al seguro de vida?
Sí, el beneficiario tiene el mismo plazo de 6 meses desde el fallecimiento para autoliquidar la parte correspondiente al seguro.

¿Se puede cobrar el seguro sin pagar antes el impuesto?
Las aseguradoras suelen exigir justificante de haber liquidado (o estar exento de) el Impuesto de Sucesiones antes de abonar la prestación al beneficiario.

Fuentes: Ley 29/1987, art. 20.2.b) · Reglamento del ISD (RD 1629/1991).

Ser no residente en España, o heredar bienes situados fuera de España, tenía un tratamiento fiscal distinto y generalmente peor hasta que una reforma en 2021 igualó las condiciones: desde entonces, los no residentes pueden aplicar las mismas reducciones y bonificaciones autonómicas que los residentes, con independencia de su país de residencia.

Qué cambió en 2021

Antes de la reforma, solo los residentes en la UE/EEE podían elegir la normativa autonómica más favorable; los residentes de terceros países (fuera de la UE/EEE) estaban obligados a tributar por la normativa estatal, mucho menos beneficiosa. Tras una sentencia del Tribunal de Justicia de la UE y la posterior reforma legal, esta diferencia se eliminó: ahora cualquier no residente, sea de la UE o de un tercer país, puede aplicar la normativa de la comunidad autónoma que corresponda según el caso.

Qué normativa autonómica se aplica

• Sucesión con bienes en España: se aplica la normativa de la comunidad autónoma donde estén situados los bienes de mayor valor.
• Heredero residente en España, fallecido no residente: se aplica la normativa de la comunidad autónoma de residencia del heredero.
• Donaciones de bienes inmuebles: normativa de la comunidad autónoma donde radique el inmueble.

Dónde se presenta la autoliquidación

Los no residentes presentan la autoliquidación ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria (delegación de no residentes), aplicando los cálculos (reducciones, tarifa, bonificaciones) de la comunidad autónoma que corresponda según las reglas anteriores, aunque la gestión administrativa sea estatal y no autonómica.

Preguntas frecuentes

¿Un heredero español que vive en el extranjero es «no residente» a estos efectos?
Sí, lo relevante es la residencia fiscal en el momento del fallecimiento o la donación, no la nacionalidad: un español no residente fiscal en España se beneficia igualmente de la equiparación.

¿Hay que pedir un NIE para heredar como no residente?
Sí, es necesario obtener un NIE (Número de Identidad de Extranjero) para poder presentar la autoliquidación y, en su caso, inscribir bienes heredados en España.

¿Se puede reclamar lo pagado de más si se tributó antes de la reforma de 2021?
En determinados casos sí es posible solicitar la rectificación de autoliquidaciones anteriores no prescritas, aplicando con carácter retroactivo la normativa autonómica más favorable; conviene valorarlo con un asesor caso por caso.

Fuentes: Ley 29/1987, disposición adicional segunda (redacción tras la Ley 11/2021) · Sentencia TJUE de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12).

Morir sin testamento (fallecer «intestado» o «abintestato») no cambia el impuesto que se paga, pero sí añade un trámite previo obligatorio: determinar judicial o notarialmente quiénes son los herederos legales antes de poder repartir la herencia y liquidar el impuesto.

Paso previo: la declaración de herederos

Desde la Ley 15/2015 de Jurisdicción Voluntaria, la declaración de herederos abintestato se tramita ante notario (ya no es necesario acudir a un juzgado, salvo casos excepcionales), mediante un acta de notoriedad que acredita quiénes son los herederos según el orden legal de sucesión.

Orden legal de sucesión

• Hijos y descendientes.
• En su defecto, padres y ascendientes.
• En su defecto, el cónyuge viudo.
• En su defecto, hermanos y sobrinos (colaterales hasta el 4º grado).
• En defecto de todos los anteriores, el Estado o la comunidad autónoma correspondiente.

Cómo afecta al plazo del impuesto

El plazo de 6 meses para autoliquidar el Impuesto de Sucesiones sigue contando desde el fallecimiento, no desde que se obtiene la declaración de herederos. Si el trámite notarial se alarga, es habitual tener que solicitar la prórroga de 6 meses adicionales para no incurrir en recargos.

Preguntas frecuentes

¿Se paga más impuesto por no haber testamento?
No; el impuesto se calcula igual, aplicando las mismas reducciones y bonificaciones según el grado de parentesco de cada heredero legal, una vez determinados mediante la declaración de herederos.

¿Cuánto tarda la declaración de herederos ante notario?
Varía según la complejidad del caso y la carga de trabajo de la notaría, pero suele tardar entre varias semanas y un par de meses; conviene iniciarla cuanto antes para no comprometer el plazo del impuesto.

¿Quién puede solicitar la declaración de herederos?
Cualquier persona con interés legítimo, normalmente un familiar cercano del fallecido, acompañado de dos testigos que no sean parientes y puedan dar fe de la relación familiar.

Fuentes: Código Civil, arts. 912 a 958 · Ley 15/2015, de Jurisdicción Voluntaria.

Heredar una empresa familiar, un negocio individual o participaciones en una sociedad puede beneficiarse de una reducción de al menos el 95 % (mejorada hasta el 99 % en muchas comunidades autónomas), siempre que la empresa cumpla los requisitos para estar exenta en el Impuesto sobre el Patrimonio.

Requisitos principales

• Exención previa en Patrimonio: la empresa o las participaciones deben cumplir los requisitos del art. 4.Ocho de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio (actividad económica real, no mera gestión de patrimonio; participación mínima del 5 % individual o 20 % familiar; funciones de dirección remuneradas con al menos el 50 % de los rendimientos del titular).
• Quién puede aplicarla: cónyuge, descendientes o, en su defecto, ascendientes y colaterales hasta el tercer grado.
• Permanencia: mantener lo heredado durante los 10 años siguientes al fallecimiento, sin realizar actos de disposición ni operaciones societarias que reduzcan sustancialmente el valor de la adquisición.

Qué cubre la reducción

Se aplica sobre el valor neto de la empresa individual, el negocio profesional o las participaciones, con el porcentaje estatal mínimo del 95 %, que la mayoría de comunidades autónomas eleva hasta el 99 % (algunas exigen menos años de permanencia a cambio, u otros requisitos adicionales).

Errores habituales que hacen perder el beneficio

• Vender la empresa o las participaciones antes de que termine el plazo de permanencia.
• Dejar de ejercer funciones de dirección remuneradas cuando el requisito lo exige.
• Repartir dividendos o realizar operaciones que vacíen de contenido la actividad económica real de la empresa.

Preguntas frecuentes

¿Se puede aplicar si la empresa no estaba exenta en Patrimonio en vida del fallecido?
No; el requisito de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio en el momento del fallecimiento es el punto de partida obligatorio para poder aplicar la reducción en Sucesiones.

¿Compensa reestructurar la empresa antes de heredarla?
Puede ser recomendable en algunos casos para cumplir los requisitos de exención, pero conviene planificarlo con antelación suficiente junto a un asesor, ya que los cambios de última hora pueden ser cuestionados por Hacienda.

¿Qué pasa si se transmite parte de la empresa dentro de los 10 años pero se reinvierte en actividad similar?
Algunas normativas autonómicas permiten mantener el beneficio si se reinvierte en una actividad económica equivalente; hay que comprobarlo caso por caso porque no es una regla general.

Fuentes: Ley 29/1987, art. 20.2.c) · Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio, art. 4.Ocho.

Heredar la vivienda habitual del fallecido tiene una reducción propia en el Impuesto de Sucesiones, independiente de la reducción general por parentesco. La normativa estatal fija el 95 % con un límite de 122.606,47 € por heredero, aunque varias comunidades autónomas la mejoran.

Requisitos para aplicarla

• Quién puede aplicarla: cónyuge, descendientes o ascendientes del fallecido, o un pariente colateral mayor de 65 años que hubiera convivido con él durante los 2 años anteriores al fallecimiento.
• Qué vivienda: debe ser la vivienda habitual del fallecido, no una segunda residencia.
• Permanencia: el heredero debe mantener la vivienda en su patrimonio durante los 10 años siguientes al fallecimiento (salvo que fallezca antes), so pena de perder la reducción con efectos retroactivos.
• Límite: 95 % de reducción sobre el valor de la vivienda, con un máximo de 122.606,47 € por cada sujeto pasivo (no por vivienda).

Cómo mejoran esto las comunidades autónomas

Varias comunidades autónomas elevan el porcentaje (hasta el 99–100 % en algunos casos) o el límite máximo, o amplían quién puede beneficiarse. Conviene revisar siempre la normativa autonómica específica, ya que puede sustituir por completo a la regla estatal.

Qué pasa si se vende antes de los 10 años

Si el heredero vende, dona o de cualquier forma transmite la vivienda antes de que pasen los 10 años, pierde el derecho a la reducción y debe presentar una autoliquidación complementaria por la parte del beneficio indebidamente aplicado, con los correspondientes intereses de demora.

Preguntas frecuentes

¿Se puede alquilar la vivienda heredada sin perder la reducción?
Sí, en general alquilarla no incumple el requisito de permanencia, que exige mantenerla en el patrimonio, no habitarla; conviene confirmarlo con la normativa autonómica aplicable.

¿Se aplica si varios herederos heredan la misma vivienda en proindiviso?
Sí, cada heredero aplica la reducción sobre la parte proporcional que le corresponde, con el límite de 122.606,47 € (o el que fije su comunidad) por persona.

¿Es compatible con la reducción por parentesco?
Sí, ambas reducciones son compatibles y se aplican de forma acumulada sobre la base imponible.

Fuentes: Ley 29/1987, art. 20.2.c) · Agencias tributarias autonómicas.