El derecho de la Administración a reclamar el Impuesto de Sucesiones prescribe a los 4 años. En la práctica esto significa que, en la mayoría de los casos, la deuda queda fuera de todo riesgo unos 4 años y medio después del fallecimiento, aunque el plazo puede interrumpirse y volver a empezar de cero.

Cómo se cuenta el plazo de 4 años

El plazo de prescripción no se cuenta desde el fallecimiento, sino desde el día siguiente a aquel en que termina el plazo voluntario de presentación (los 6 meses, o los 12 si hubo prórroga). Por eso, en la práctica, el plazo real desde el fallecimiento hasta la prescripción efectiva suele rondar los 4 años y medio.

Qué interrumpe la prescripción

• Cualquier actuación de la Administración tributaria dirigida a la comprobación, liquidación o recaudación del impuesto (una notificación, un requerimiento, un inicio de comprobación).
• Cualquier actuación del propio heredero relacionada con el impuesto, incluido presentar una autoliquidación complementaria o hacer un pago parcial.
• La interposición de recursos o reclamaciones, tanto por parte del contribuyente como de la Administración.

Cada interrupción reinicia el cómputo de los 4 años desde cero, por lo que «esperar a que prescriba» sin hacer nada no siempre es tan sencillo como parece si ha habido algún contacto con la Administración.

Por qué no conviene «esperar a que prescriba»

No presentar la autoliquidación no detiene el plazo de prescripción, pero tampoco protege durante esos 4-4,5 años: si Hacienda detecta el incumplimiento antes de que prescriba (por ejemplo, al intentar vender o inscribir un bien heredado, que exige acreditar estar al corriente del impuesto), la deuda se exige con recargos o sanciones, no solo la cuota original.

Preguntas frecuentes

¿La prescripción es automática?
No hay que solicitarla ni declararla; simplemente, transcurrido el plazo sin interrupciones, la Administración ya no puede exigir la deuda, aunque conviene poder acreditar documentalmente que ha transcurrido el plazo si surge alguna disputa.

¿Prescribe igual en todas las comunidades autónomas?
Sí, el plazo de 4 años es estatal (art. 66 de la Ley General Tributaria) y se aplica igual con independencia de la comunidad autónoma competente para gestionar el impuesto.

¿Qué pasa si se hereda un bien no declarado después de que prescriba el impuesto original?
Si aparece un bien nuevo no incluido en su momento, normalmente se abre un nuevo plazo de prescripción propio para regularizar ese bien concreto, independiente de que el resto de la herencia ya esté prescrito.

Fuentes: Ley 58/2003 General Tributaria, arts. 66 a 70.

Presentar la autoliquidación del Impuesto de Sucesiones fuera de plazo, sin haber pedido prórroga, genera un recargo que crece con el tiempo de retraso, y que se convierte en algo más gravoso —una sanción— si Hacienda reclama antes de que el heredero presente por su cuenta.

Recargo por presentación extemporánea (art. 27 LGT)

• Hasta 12 meses de retraso: recargo del 1 % más un 1 % adicional por cada mes completo de retraso (hasta un máximo del 12 % con 11 meses de retraso), sin intereses de demora durante ese periodo.
• Más de 12 meses de retraso: recargo fijo del 15 %, más intereses de demora calculados desde el día 13 del retraso hasta la fecha de presentación.
• Reducción del 25 %: el recargo se reduce en un 25 % si se paga de forma inmediata y completa en el momento de presentar la autoliquidación (sin aplazamientos ni recursos).

Cuándo se aplica sanción en lugar de recargo

Si Hacienda ya ha requerido formalmente el pago antes de que el heredero presente la autoliquidación por iniciativa propia, no se aplica el recargo por extemporaneidad: se abre un procedimiento sancionador, con multas que van del 50 % al 150 % de la cuota dejada de ingresar, según la gravedad (ocultación, uso de medios fraudulentos, reincidencia).

Ejemplo de cálculo

Preguntas frecuentes

¿El recargo se calcula sobre la cuota íntegra o sobre la cuota ya bonificada?
Se calcula sobre el importe que resulte a ingresar tras aplicar todas las reducciones y bonificaciones, es decir, sobre la deuda tributaria final, no sobre la cuota íntegra antes de beneficios.

¿Puedo evitar el recargo si demuestro fuerza mayor?
En casos muy excepcionales (fuerza mayor acreditada) es posible solicitar la exoneración, pero es una vía estrecha y requiere justificación sólida ante la Administración.

¿Los recargos son iguales en todas las comunidades autónomas?
Sí, el recargo por presentación extemporánea es una figura estatal (art. 27 LGT) y se aplica igual con independencia de la comunidad autónoma competente para gestionar el impuesto.

Fuentes: Ley 58/2003 General Tributaria, art. 27 (recargos) y art. 191 y siguientes (régimen sancionador), tras la reforma de la Ley 11/2021.

Si los 6 meses para autoliquidar el Impuesto de Sucesiones se quedan cortos, se puede solicitar una prórroga de otros 6 meses antes de que termine el plazo ordinario. La prórroga evita el recargo por presentación extemporánea, pero no es gratuita: durante el tiempo de prórroga se devengan intereses de demora.

Cuándo y cómo solicitarla

• Plazo para pedirla: dentro de los primeros 5 meses desde el fallecimiento (es decir, con al menos un mes de margen antes de que termine el plazo ordinario de 6 meses).
• Cómo se pide: mediante escrito o formulario específico ante la agencia tributaria autonómica competente, justificando los motivos (habitual: pendiente de declaración de herederos, bienes en el extranjero, desacuerdo entre herederos, complejidad del caudal hereditario).
• Silencio administrativo: si la Administración no responde en el plazo de un mes desde la solicitud, se entiende concedida por silencio positivo.

Qué implica conceder la prórroga

Se dispone de 6 meses adicionales para presentar y pagar, pero desde el día siguiente al final del plazo ordinario (6 meses desde el fallecimiento) empiezan a devengarse intereses de demora sobre la cuota, aunque finalmente se presente dentro del periodo de prórroga y sin recargo. Es decir: la prórroga evita el recargo, pero no evita los intereses.

Ejemplo

Fallecimiento el 1 de enero: el plazo ordinario termina el 1 de julio. Si se pide prórroga antes del 1 de junio y se concede, el nuevo plazo termina el 1 de enero del año siguiente, pero los intereses de demora se calculan desde el 2 de julio hasta la fecha real de pago.

Preguntas frecuentes

¿Se puede pedir la prórroga después de los 5 meses?
No; si se solicita después de ese plazo, se deniega por presentación fuera de plazo de la propia solicitud.

¿Compensa pedir prórroga o es mejor pagar tarde directamente?
Casi siempre compensa la prórroga: los intereses de demora suelen ser menores que la suma de recargo más intereses que se aplicarían por presentación extemporánea sin haber pedido prórroga.

¿La prórroga se concede siempre?
No es automática, pero en la práctica se concede en la gran mayoría de los casos cuando se solicita en plazo y con una justificación razonable.

Fuentes: Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (RD 1629/1991), art. 68 · Ley 58/2003 General Tributaria.

Los herederos tienen 6 meses desde la fecha de fallecimiento para presentar y pagar la autoliquidación del Impuesto de Sucesiones. Es un plazo de caducidad estricto: superarlo sin haber pedido prórroga antes de que termine genera recargos automáticos.

Cómo se cuenta el plazo

El plazo se cuenta de fecha a fecha desde el día del fallecimiento, no desde que se entera el heredero ni desde que se acepta la herencia. Si el fallecimiento fue, por ejemplo, el 15 de marzo, el plazo termina el 15 de septiembre del mismo año (o el día hábil siguiente si cae en festivo o fin de semana).

Qué pasa si se supera el plazo

Si se presenta la autoliquidación después de los 6 meses sin haber solicitado prórroga dentro de los primeros 5 meses, se aplica un recargo por presentación extemporánea (del 1 % al 15 % según el retraso, más intereses de demora a partir del mes 12) sobre la cuota a pagar, salvo que Hacienda ya haya requerido el pago antes, en cuyo caso puede imponerse una sanción en lugar del recargo.

Alternativas si no se llega a tiempo

• Prórroga: se puede solicitar dentro de los primeros 5 meses, y concede 6 meses adicionales, aunque devenga intereses de demora desde el sexto mes.
• Aplazamiento o fraccionamiento del pago: permite pagar en plazos si no hay liquidez suficiente, aunque no exime de presentar la autoliquidación en plazo.
• Presentación extemporánea voluntaria: si ya se ha superado el plazo sin prórroga, presentar cuanto antes reduce el recargo aplicable (25 % de reducción si se paga de forma inmediata y completa).

Preguntas frecuentes

¿El plazo es el mismo en todas las comunidades autónomas?
Sí, el plazo de 6 meses es estatal (art. 67 del Reglamento del ISD) y se aplica igual en toda España, con independencia de la comunidad autónoma competente.

¿Se puede empezar a pagar antes de aceptar formalmente la herencia?
Sí, de hecho hay que autoliquidar dentro del plazo aunque la aceptación formal de la herencia (mediante escritura o documento privado) se haga en el mismo acto o después, siempre dentro de los 6 meses.

¿Qué pasa si varios herederos no se ponen de acuerdo y se pasa el plazo?
El recargo o la sanción se aplican individualmente a quien no haya presentado en plazo; no llegar a un acuerdo entre herederos no exime del plazo legal.

Fuentes: Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (RD 1629/1991), art. 67 · Ley 58/2003 General Tributaria, art. 27.

El Modelo 650 es el documento oficial con el que cada heredero autoliquida el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones tras un fallecimiento. Es obligatorio presentarlo aunque el resultado sea 0 €, salvo que la comunidad autónoma exima expresamente de esa obligación formal.

¿Qué es el Modelo 650?

Es la autoliquidación individual del impuesto: cada heredero presenta su propio Modelo 650 por la parte de la herencia que le corresponde, no se presenta un único modelo conjunto para todos los herederos (aunque puede tramitarse de forma coordinada).

Documentos necesarios

• Certificado de defunción.
• Certificado de actos de última voluntad.
• Copia autorizada del testamento (o declaración de herederos si no hay testamento).
• Certificados bancarios de saldos a fecha de fallecimiento.
• Escrituras de bienes inmuebles y últimos recibos del IBI.
• Justificantes de deudas, gastos de última enfermedad y gastos de entierro deducibles.
• DNI/NIE de fallecido y herederos.

Dónde se presenta

Se presenta ante la agencia tributaria de la comunidad autónoma donde el fallecido tuvo su residencia habitual durante los últimos 5 años antes del fallecimiento (o donde tuviera más días de residencia dentro de ese periodo si vivió en varias comunidades). La mayoría de comunidades permiten la presentación telemática con certificado digital, Cl@ve o DNI electrónico.

Pasos para presentarlo

• Reunir toda la documentación del caudal hereditario.
• Calcular la base imponible: sumar el valor de todos los bienes y derechos, restar deudas y gastos deducibles.
• Aplicar las reducciones por parentesco y las específicas de la comunidad autónoma correspondiente.
• Aplicar la tarifa y el coeficiente multiplicador según el patrimonio preexistente del heredero.
• Aplicar, si procede, la bonificación autonómica sobre la cuota.
• Presentar el modelo y pagar (o solicitar aplazamiento/fraccionamiento si no se puede pagar de golpe).

Preguntas frecuentes

¿Hay que presentarlo aunque el impuesto salga a pagar 0 €?
Sí, en la mayoría de comunidades la autoliquidación es obligatoria aunque el resultado sea cero, precisamente para poder inscribir después los bienes heredados en el Registro de la Propiedad o cambiar la titularidad de cuentas bancarias.

¿Puede presentarlo un solo heredero por todos?
No; cada heredero presenta su propia autoliquidación individual, aunque un gestor o abogado puede tramitar todos los modelos de forma conjunta en representación de cada uno.

¿Qué pasa si me olvido de algún bien?
Se puede presentar una autoliquidación complementaria; si Hacienda lo descubre antes, puede derivar en sanción además de la cuota correspondiente.

Fuentes: Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones · Reglamento del ISD (RD 1629/1991) · Agencias tributarias autonómicas.