El capital que cobra el beneficiario de un seguro de vida al fallecer el asegurado tributa, en general, por el Impuesto de Sucesiones, de forma independiente al resto de la herencia, y con una reducción propia que no depende del grado de parentesco con el fallecido.

Reducción específica de seguros de vida

• Reducción estatal: 9.195,49 € por cada beneficiario, sobre las cantidades percibidas por seguros de vida, con independencia de su relación de parentesco con el fallecido.
• Contratos anteriores al 19 de enero de 1987: tienen un régimen transitorio con reducciones distintas según la fecha del contrato.
• Mejora autonómica: varias comunidades autónomas elevan este importe o lo integran dentro de reducciones más amplias para cónyuges e hijos.

Cómo se suma al resto de la herencia

El capital del seguro de vida (menos la reducción de 9.195,49 € por beneficiario) se suma a la base imponible del resto de bienes que reciba esa misma persona por herencia, y tributa de forma conjunta aplicando después la reducción por parentesco, la tarifa y la bonificación que correspondan.

Cuándo NO tributa por Sucesiones

Si el beneficiario del seguro es también el propio tomador (por ejemplo, un seguro de vida-ahorro donde el asegurado y el tomador son personas distintas del fallecido), la prestación puede tributar por IRPF en lugar de por el Impuesto de Sucesiones. Es un matiz técnico que conviene revisar con la póliza en la mano, ya que depende de quién figura como tomador, asegurado y beneficiario.

Preguntas frecuentes

¿Hay que declarar el seguro de vida aunque no forme parte del «papeleo» de la herencia?
Sí, el beneficiario debe declararlo en su propia autoliquidación del Impuesto de Sucesiones, aunque no sea heredero de otros bienes y el seguro se cobre directamente de la aseguradora sin pasar por el caudal hereditario.

¿El plazo de 6 meses también aplica al seguro de vida?
Sí, el beneficiario tiene el mismo plazo de 6 meses desde el fallecimiento para autoliquidar la parte correspondiente al seguro.

¿Se puede cobrar el seguro sin pagar antes el impuesto?
Las aseguradoras suelen exigir justificante de haber liquidado (o estar exento de) el Impuesto de Sucesiones antes de abonar la prestación al beneficiario.

Fuentes: Ley 29/1987, art. 20.2.b) · Reglamento del ISD (RD 1629/1991).

Ser no residente en España, o heredar bienes situados fuera de España, tenía un tratamiento fiscal distinto y generalmente peor hasta que una reforma en 2021 igualó las condiciones: desde entonces, los no residentes pueden aplicar las mismas reducciones y bonificaciones autonómicas que los residentes, con independencia de su país de residencia.

Qué cambió en 2021

Antes de la reforma, solo los residentes en la UE/EEE podían elegir la normativa autonómica más favorable; los residentes de terceros países (fuera de la UE/EEE) estaban obligados a tributar por la normativa estatal, mucho menos beneficiosa. Tras una sentencia del Tribunal de Justicia de la UE y la posterior reforma legal, esta diferencia se eliminó: ahora cualquier no residente, sea de la UE o de un tercer país, puede aplicar la normativa de la comunidad autónoma que corresponda según el caso.

Qué normativa autonómica se aplica

• Sucesión con bienes en España: se aplica la normativa de la comunidad autónoma donde estén situados los bienes de mayor valor.
• Heredero residente en España, fallecido no residente: se aplica la normativa de la comunidad autónoma de residencia del heredero.
• Donaciones de bienes inmuebles: normativa de la comunidad autónoma donde radique el inmueble.

Dónde se presenta la autoliquidación

Los no residentes presentan la autoliquidación ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria (delegación de no residentes), aplicando los cálculos (reducciones, tarifa, bonificaciones) de la comunidad autónoma que corresponda según las reglas anteriores, aunque la gestión administrativa sea estatal y no autonómica.

Preguntas frecuentes

¿Un heredero español que vive en el extranjero es «no residente» a estos efectos?
Sí, lo relevante es la residencia fiscal en el momento del fallecimiento o la donación, no la nacionalidad: un español no residente fiscal en España se beneficia igualmente de la equiparación.

¿Hay que pedir un NIE para heredar como no residente?
Sí, es necesario obtener un NIE (Número de Identidad de Extranjero) para poder presentar la autoliquidación y, en su caso, inscribir bienes heredados en España.

¿Se puede reclamar lo pagado de más si se tributó antes de la reforma de 2021?
En determinados casos sí es posible solicitar la rectificación de autoliquidaciones anteriores no prescritas, aplicando con carácter retroactivo la normativa autonómica más favorable; conviene valorarlo con un asesor caso por caso.

Fuentes: Ley 29/1987, disposición adicional segunda (redacción tras la Ley 11/2021) · Sentencia TJUE de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12).

Morir sin testamento (fallecer «intestado» o «abintestato») no cambia el impuesto que se paga, pero sí añade un trámite previo obligatorio: determinar judicial o notarialmente quiénes son los herederos legales antes de poder repartir la herencia y liquidar el impuesto.

Paso previo: la declaración de herederos

Desde la Ley 15/2015 de Jurisdicción Voluntaria, la declaración de herederos abintestato se tramita ante notario (ya no es necesario acudir a un juzgado, salvo casos excepcionales), mediante un acta de notoriedad que acredita quiénes son los herederos según el orden legal de sucesión.

Orden legal de sucesión

• Hijos y descendientes.
• En su defecto, padres y ascendientes.
• En su defecto, el cónyuge viudo.
• En su defecto, hermanos y sobrinos (colaterales hasta el 4º grado).
• En defecto de todos los anteriores, el Estado o la comunidad autónoma correspondiente.

Cómo afecta al plazo del impuesto

El plazo de 6 meses para autoliquidar el Impuesto de Sucesiones sigue contando desde el fallecimiento, no desde que se obtiene la declaración de herederos. Si el trámite notarial se alarga, es habitual tener que solicitar la prórroga de 6 meses adicionales para no incurrir en recargos.

Preguntas frecuentes

¿Se paga más impuesto por no haber testamento?
No; el impuesto se calcula igual, aplicando las mismas reducciones y bonificaciones según el grado de parentesco de cada heredero legal, una vez determinados mediante la declaración de herederos.

¿Cuánto tarda la declaración de herederos ante notario?
Varía según la complejidad del caso y la carga de trabajo de la notaría, pero suele tardar entre varias semanas y un par de meses; conviene iniciarla cuanto antes para no comprometer el plazo del impuesto.

¿Quién puede solicitar la declaración de herederos?
Cualquier persona con interés legítimo, normalmente un familiar cercano del fallecido, acompañado de dos testigos que no sean parientes y puedan dar fe de la relación familiar.

Fuentes: Código Civil, arts. 912 a 958 · Ley 15/2015, de Jurisdicción Voluntaria.

Heredar una empresa familiar, un negocio individual o participaciones en una sociedad puede beneficiarse de una reducción de al menos el 95 % (mejorada hasta el 99 % en muchas comunidades autónomas), siempre que la empresa cumpla los requisitos para estar exenta en el Impuesto sobre el Patrimonio.

Requisitos principales

• Exención previa en Patrimonio: la empresa o las participaciones deben cumplir los requisitos del art. 4.Ocho de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio (actividad económica real, no mera gestión de patrimonio; participación mínima del 5 % individual o 20 % familiar; funciones de dirección remuneradas con al menos el 50 % de los rendimientos del titular).
• Quién puede aplicarla: cónyuge, descendientes o, en su defecto, ascendientes y colaterales hasta el tercer grado.
• Permanencia: mantener lo heredado durante los 10 años siguientes al fallecimiento, sin realizar actos de disposición ni operaciones societarias que reduzcan sustancialmente el valor de la adquisición.

Qué cubre la reducción

Se aplica sobre el valor neto de la empresa individual, el negocio profesional o las participaciones, con el porcentaje estatal mínimo del 95 %, que la mayoría de comunidades autónomas eleva hasta el 99 % (algunas exigen menos años de permanencia a cambio, u otros requisitos adicionales).

Errores habituales que hacen perder el beneficio

• Vender la empresa o las participaciones antes de que termine el plazo de permanencia.
• Dejar de ejercer funciones de dirección remuneradas cuando el requisito lo exige.
• Repartir dividendos o realizar operaciones que vacíen de contenido la actividad económica real de la empresa.

Preguntas frecuentes

¿Se puede aplicar si la empresa no estaba exenta en Patrimonio en vida del fallecido?
No; el requisito de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio en el momento del fallecimiento es el punto de partida obligatorio para poder aplicar la reducción en Sucesiones.

¿Compensa reestructurar la empresa antes de heredarla?
Puede ser recomendable en algunos casos para cumplir los requisitos de exención, pero conviene planificarlo con antelación suficiente junto a un asesor, ya que los cambios de última hora pueden ser cuestionados por Hacienda.

¿Qué pasa si se transmite parte de la empresa dentro de los 10 años pero se reinvierte en actividad similar?
Algunas normativas autonómicas permiten mantener el beneficio si se reinvierte en una actividad económica equivalente; hay que comprobarlo caso por caso porque no es una regla general.

Fuentes: Ley 29/1987, art. 20.2.c) · Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio, art. 4.Ocho.

Heredar la vivienda habitual del fallecido tiene una reducción propia en el Impuesto de Sucesiones, independiente de la reducción general por parentesco. La normativa estatal fija el 95 % con un límite de 122.606,47 € por heredero, aunque varias comunidades autónomas la mejoran.

Requisitos para aplicarla

• Quién puede aplicarla: cónyuge, descendientes o ascendientes del fallecido, o un pariente colateral mayor de 65 años que hubiera convivido con él durante los 2 años anteriores al fallecimiento.
• Qué vivienda: debe ser la vivienda habitual del fallecido, no una segunda residencia.
• Permanencia: el heredero debe mantener la vivienda en su patrimonio durante los 10 años siguientes al fallecimiento (salvo que fallezca antes), so pena de perder la reducción con efectos retroactivos.
• Límite: 95 % de reducción sobre el valor de la vivienda, con un máximo de 122.606,47 € por cada sujeto pasivo (no por vivienda).

Cómo mejoran esto las comunidades autónomas

Varias comunidades autónomas elevan el porcentaje (hasta el 99–100 % en algunos casos) o el límite máximo, o amplían quién puede beneficiarse. Conviene revisar siempre la normativa autonómica específica, ya que puede sustituir por completo a la regla estatal.

Qué pasa si se vende antes de los 10 años

Si el heredero vende, dona o de cualquier forma transmite la vivienda antes de que pasen los 10 años, pierde el derecho a la reducción y debe presentar una autoliquidación complementaria por la parte del beneficio indebidamente aplicado, con los correspondientes intereses de demora.

Preguntas frecuentes

¿Se puede alquilar la vivienda heredada sin perder la reducción?
Sí, en general alquilarla no incumple el requisito de permanencia, que exige mantenerla en el patrimonio, no habitarla; conviene confirmarlo con la normativa autonómica aplicable.

¿Se aplica si varios herederos heredan la misma vivienda en proindiviso?
Sí, cada heredero aplica la reducción sobre la parte proporcional que le corresponde, con el límite de 122.606,47 € (o el que fije su comunidad) por persona.

¿Es compatible con la reducción por parentesco?
Sí, ambas reducciones son compatibles y se aplican de forma acumulada sobre la base imponible.

Fuentes: Ley 29/1987, art. 20.2.c) · Agencias tributarias autonómicas.