Donar una vivienda ya construida a un hijo en Andalucía recibe el mismo tratamiento fiscal en el Impuesto de Donaciones que donar dinero: una reducción propia de hasta 250.000 € y una bonificación del 99 % sobre la cuota. La diferencia está en la base imponible (el valor de la vivienda, no una cantidad fija) y en dos impuestos adicionales que no existen al donar dinero.

Reducción y bonificación aplicable

• Base imponible: el valor de referencia catastral de la vivienda (o su valor de mercado si es superior), no el precio que pagó el donante en su día.
• Reducción propia: hasta 250.000 € del valor de la vivienda para donaciones de padres a hijos (Grupo II), según el Decreto Legislativo 1/2018, modificado por el Decreto-ley 1/2019.
• Tarifa: la escala estatal (del 7,65 % al 34 %) sobre el exceso no cubierto por la reducción.
• Bonificación: 99 % sobre la cuota resultante, aplicable a donaciones entre padres e hijos (Grupo II) con patrimonio preexistente del donatario por debajo de 402.678,11 € y formalizadas en escritura pública.

Tres ejemplos resueltos

Cálculo orientativo para la donación de una vivienda de un solo donante a un hijo, con patrimonio preexistente del donatario por debajo de 402.678,11 €.

Estas cifras son idénticas a las de una donación de dinero del mismo importe: en Andalucía, el beneficio se aplica igual sobre el valor de la vivienda que sobre una cantidad en efectivo.

Dos impuestos adicionales a tener en cuenta

Donar una vivienda, a diferencia de donar dinero, activa dos tributos más que hay que sumar al Impuesto de Donaciones:

• Plusvalía municipal (IIVTNU): lo paga el donatario (el hijo que recibe la vivienda), igual que en una herencia. Grava el incremento del valor del suelo desde la última transmisión y lo liquida el ayuntamiento donde esté la vivienda.
• AJD (Actos Jurídicos Documentados): no se aplica. La cuota gradual de AJD queda excluida porque el acto ya está sujeto al Impuesto de Donaciones (art. 31.2 Ley del ITP y AJD); solo se pagan los aranceles notariales y registrales de la escritura.

Plazo para presentar la autoliquidación

30 días hábiles desde el otorgamiento de la escritura pública de donación, mediante el Modelo 651 ante la Agencia Tributaria de Andalucía (ATRIAN). No cabe prórroga, a diferencia de las sucesiones.

Preguntas frecuentes

¿Se puede donar una vivienda sin escritura pública?
No para beneficiarse de la reducción y la bonificación: la donación de inmuebles siempre requiere escritura pública notarial e inscripción registral; sin ella se pierde el 99 %.

¿Quién paga la plusvalía municipal, el que dona o el que recibe?
El donatario (quien recibe la vivienda), igual que ocurre en una herencia.

¿Es mejor donar la vivienda o venderla y donar el dinero?
Depende de la plusvalía en el IRPF del donante y de la antigüedad de la vivienda; conviene comparar ambas rutas con un asesor antes de decidir.

Fuentes: Agencia Tributaria de Andalucía (ATRIAN) · Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio · Decreto-ley 1/2019, de 9 de abril · Ley reguladora de las Haciendas Locales (IIVTNU) · Ley del ITP y AJD.

Tíos y sobrinos pertenecen, igual que los hermanos, al Grupo III de parentesco (colaterales de segundo y tercer grado). En Andalucía comparten exactamente el mismo tratamiento fiscal que los hermanos: sin bonificación en cuota, pero con una reducción propia de hasta 250.000 € que libra de pago a la mayoría de las herencias modestas.

Reducción y tarifa aplicable

• Reducción propia: hasta 250.000 € de la base imponible para parientes de segundo y tercer grado (hermanos, sobrinos, tíos), según la Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía.
• Tarifa: Andalucía no tiene tarifa propia, así que se aplica la escala estatal (del 7,65 % al 34 %).
• Coeficiente multiplicador: el estatal para Grupo III, 1,5882 si el patrimonio preexistente del heredero no supera 402.678,11 €.
• Bonificación en cuota: ninguna. El 99 % es exclusivo de los Grupos I y II.

Tres ejemplos resueltos

Cálculo orientativo suponiendo un solo heredero, patrimonio preexistente del heredero por debajo de 402.678,11 € y sin reducciones adicionales (discapacidad, seguro de vida, vivienda habitual, etc.).

Las cifras son idénticas a las de una herencia entre hermanos del mismo importe: Andalucía no distingue dentro del Grupo III entre hermanos, tíos y sobrinos, todos comparten la misma reducción de 250.000 € y la ausencia de bonificación en cuota.

Plazo para pagar

El plazo general es de 6 meses desde el fallecimiento, igual que en el resto de España, contados desde el día siguiente al del fallecimiento. Puede solicitarse una prórroga de otros 6 meses si se pide dentro de los 5 primeros meses, aunque durante la prórroga se devengan intereses de demora sobre la cuota resultante.

Preguntas frecuentes

¿Un sobrino tiene que demostrar el parentesco con el fallecido?
Sí, normalmente con el libro de familia o certificados que acrediten la relación de consanguinidad con el hermano o hermana del fallecido, documentación que se aporta junto con la autoliquidación.

¿Los tíos políticos (por afinidad) tienen el mismo trato?
No: los tíos y sobrinos por afinidad (del cónyuge) no están en el Grupo III sino en el Grupo IV, sin reducción de parentesco y con un coeficiente multiplicador más alto.

Fuentes: Agencia Tributaria de Andalucía (juntadeandalucia.es) · Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de Andalucía.

El cónyuge viudo recibe en Andalucía exactamente el mismo trato que un hijo o hija: ambos forman parte del Grupo II y comparten la misma reducción de 1.000.000 € y la misma bonificación del 99 % sobre la cuota. No existe en Andalucía un beneficio adicional específico para el cónyuge, como sí ocurre en otras comunidades.

Reducción y tarifa aplicable

• Reducción propia: 1.000.000 €, igual que para los hijos (art. 28 de la Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de Andalucía).
• Tarifa: escala propia andaluza, del 7 % al 26 %, solo relevante por encima del millón de euros.
• Coeficiente multiplicador: 1,0000 con patrimonio preexistente por debajo de 402.678,11 €.
• Bonificación en cuota: 99 % (art. 39 de la Ley 5/2021), idéntica a la de hijos y ascendientes dentro del Grupo II.

Tres ejemplos resueltos

Cálculo orientativo suponiendo un solo heredero, patrimonio preexistente del heredero por debajo de 402.678,11 € y sin reducciones adicionales (vivienda habitual, empresa familiar, discapacidad…).

Igual que para un hijo o hija, las tres herencias del ejemplo quedan en 0 € de impuesto al no superar el millón de euros de reducción.

Plazo para pagar

El plazo general es de 6 meses desde el fallecimiento, igual que en el resto de España, contados desde el día siguiente al del fallecimiento. Puede solicitarse una prórroga de otros 6 meses si se pide dentro de los 5 primeros meses, aunque durante la prórroga se devengan intereses de demora sobre la cuota resultante.

Preguntas frecuentes

¿El viudo o la viuda tiene alguna reducción adicional por la vivienda habitual?
Sí, es compatible con la reducción del 95–99 % sobre la vivienda habitual del fallecido (con un límite por vivienda), que se suma a la reducción de 1.000.000 € por parentesco si el cónyuge convivía en ella.

¿Cambia algo si hay régimen de gananciales?
El régimen económico matrimonial afecta a qué parte del patrimonio se considera ya del cónyuge supérstite (no se hereda) y cuál forma parte del caudal hereditario, pero no cambia la reducción ni la bonificación que se aplican después sobre lo heredado.

Fuentes: Agencia Tributaria de Andalucía (juntadeandalucia.es) · Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de Andalucía (arts. 28 y 39).

Heredar de un padre o una madre en Andalucía es, a efectos fiscales, el mejor escenario posible dentro del impuesto de sucesiones: el Grupo II (hijos mayores de 21 años, cónyuges y ascendientes) combina una reducción propia muy alta con una bonificación del 99 % sobre la cuota, lo que deja la inmensa mayoría de las herencias directas en 0 € de impuesto.

Reducción y tarifa aplicable

• Reducción propia: 1.000.000 € por heredero del Grupo II, conforme al art. 28 de la Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de Andalucía.
• Tarifa: Andalucía aplica su propia escala, con tipos del 7 % al 26 % (más suave que la estatal, del 7,65 % al 34 %), aunque solo entra en juego si la herencia supera el millón de euros de reducción.
• Coeficiente multiplicador: 1,0000 para el Grupo II con patrimonio preexistente del heredero por debajo de 402.678,11 €.
• Bonificación en cuota: 99 % sobre la cuota resultante (art. 39 de la Ley 5/2021), vigente desde 2019 y consolidada en la ley actual desde el 1 de enero de 2022.

Tres ejemplos resueltos

Cálculo orientativo suponiendo un solo heredero, patrimonio preexistente del heredero por debajo de 402.678,11 € y sin reducciones adicionales (vivienda habitual, empresa familiar, discapacidad…).

Al ser inferiores al millón de euros de reducción, las tres herencias del ejemplo quedan con base liquidable 0 €: un hijo o una hija no paga nada por heredar de sus padres en Andalucía hasta ese umbral. Solo el exceso sobre 1.000.000 € tributaría, y aun así con la bonificación del 99 % aplicada después.

Plazo para pagar

El plazo general es de 6 meses desde el fallecimiento, igual que en el resto de España, contados desde el día siguiente al del fallecimiento. Puede solicitarse una prórroga de otros 6 meses si se pide dentro de los 5 primeros meses, aunque durante la prórroga se devengan intereses de demora sobre la cuota resultante.

Preguntas frecuentes

¿Hay que presentar la autoliquidación aunque salga a pagar 0 €?
Sí. Aunque el resultado sea 0 €, la autoliquidación del Modelo 650 es obligatoria dentro de plazo para poder inscribir la herencia (por ejemplo, cambiar la titularidad de una vivienda en el Registro de la Propiedad).

¿La reducción de 1.000.000 € es por heredero o por toda la herencia?
Es por cada heredero del Grupo II, no por el caudal hereditario total. Si dos hijos heredan a partes iguales un patrimonio de 1.500.000 €, cada uno aplica su propia reducción de 1.000.000 € sobre su parte individual.

Fuentes: Agencia Tributaria de Andalucía (juntadeandalucia.es) · Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de Andalucía (arts. 28 y 39).

Los hermanos pertenecen al Grupo III de parentesco, que en Andalucía no tiene la bonificación del 99% que sí disfrutan cónyuges, hijos y padres (Grupos I y II). En cambio, sí cuenta con una reducción propia de la comunidad, bastante generosa comparada con otras regiones.

Reducción y tarifa aplicable

• Reducción propia: hasta 250.000 € de la base imponible para parientes de segundo y tercer grado (hermanos, sobrinos, tíos), según la Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía.
• Tarifa: Andalucía no tiene tarifa propia, así que se aplica la escala estatal (del 7,65 % al 34 %).
• Coeficiente multiplicador: el estatal para Grupo III, 1,5882 si el patrimonio preexistente del heredero no supera 402.678,11 €.
• Bonificación en cuota: ninguna. El 99 % es exclusivo de los Grupos I y II.

Tres ejemplos resueltos

Cálculo orientativo suponiendo un solo heredero, patrimonio preexistente del heredero por debajo de 402.678,11 € y sin reducciones adicionales (discapacidad, seguro de vida, vivienda habitual, etc.). Con esas circunstancias el resultado real puede variar.

La reducción de 250.000 € hace que las herencias entre hermanos de hasta ese importe no paguen nada en Andalucía, algo que no ocurre en la mayoría de comunidades.

Plazo para pagar

El plazo general es de 6 meses desde el fallecimiento, igual que en el resto de España (norma estatal, no autonómica). Se puede pedir una prórroga de otros 6 meses si se solicita dentro de los primeros 5 meses, aunque durante la prórroga se devengan intereses de demora.

Preguntas frecuentes

¿Los hermanos tienen alguna bonificación en Andalucía?
No sobre la cuota (esa es solo para Grupos I y II), pero sí la reducción propia de hasta 250.000 € en la base imponible, que en la práctica libra de pago a la mayoría de herencias modestas entre hermanos.

¿Qué pasa si no se paga en plazo?
Recargos que van del 5 % al 20 % según el retraso, más intereses de demora, y a partir de los 12 meses también sanción si Hacienda inicia un procedimiento.

Fuentes: Agencia Tributaria de Andalucía (juntadeandalucia.es) · Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de Andalucía.